Financieel

TERUG NAAR OVERZICHT PUBLICATIES

Als een BTW-ondernemer in het verleden roerende of onroerende zaken heeft aangeschaft en de BTW ter zake van deze aanschaf volledig of gedeeltelijk in aftrek heeft gebracht, dan moet de BTW bij gewijzigd gebruik van dat goed herzien worden. Deze herziening moet worden aangegeven in de laatste BTW-aangifte van het boekjaar en kan leiden tot een teruggaaf van of juist een betaling aan de Belastingdienst. De herzieningstermijn voor vastgoed loopt tien jaar, voor roerende zaken is dat vijf jaar.

Herziening BTW bij onroerende zaak

Indien een BTW ondernemer binnenkort een bedrijfspand verkoopt en u de BTW op de bouw- of aanschafkosten van dat pand minder dan 10 jaar geleden in aftrek heeft gebracht zit dat pand nog in de BTW-herzieningsperiode. Bij verkoop moet een deel van de bij de bouw of aanschaf in aftrek gebrachte BTW aan de Belastingdienst terug betaald worden. Dit kan voorkomen worden door met de koper van het pand te opteren voor een met BTW belaste levering. Hiervoor is wel vereist dat de koper het pand voor ten minste 90% voor BTW-belaste prestaties gaat gebruiken, in het jaar van levering én in het daaropvolgende jaar. De koper moet dit schriftelijk verklaren. Als de koper niet aan de 90%-eis voldoet of het pand vrijgesteld van BTW doorverkoopt dan is de herzienings-BTW alsnog verschuldigd. De Belastingdienst heft deze BTW na bij de verkoper.

De verkoper draait dus op voor het feit dat de koper zijn afspraken niet nakomt. In de koop-en verkoopovereenkomst moet daarom een bepaling opgenomen worden waarin staat dat herzienings-BTW voor rekening van de koper is.

Tip! Op basis van rechtspraak kan gesteld worden dat ook op verbouwingsdiensten herzien kan worden mits deze duurzaam zijn, en er op wordt afgeschreven.

Let op! De herzienings-BTW is verschuldigd bij het einde van het boekjaar. Bij de overdracht van een onderneming is de overnemer de berekende herzienings-BTW volledig verschuldigd en niet slechts voor het gedeelte van het jaar waarin hij eigenaar is van de onderneming.

Het terugvragen van de herzienings-BTW naar aanleiding van de afschaffing van de landbouwregeling kan uiterlijk plaatsvinden in de BTW-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van het jaar 2020 (maand december 2020, vierde kwartaal 2020 of jaaraangifte 2020).

Herziening BTW bij leegstand na BTW-vrije verhuur

Bij de bouw van een pand dat BTW vrijgesteld verhuurd wordt bestaat geen recht op aftrek van BTW. Bij leegstand van het pand binnen een periode van negen jaar na het jaar van eerste ingebruikname bestaat recht op teruggave van herzienings-BTW indien het voornemen bestaat om het pand met een optie belaste verhuur te gaan verhuren. Door de coronacrisis komt het naar verwachting vaker voor dat panden leegstaan. Dit heeft geen gevolgen voor herziening als de leegstand tijdelijk is en de intentie bestaat het pand BTW-belast te gaan verhuren. Tip! Het voornemen van een belaste verhuur kan bijvoorbeeld blijken uit een advertentie waarin de voorkeur wordt gegeven aan een BTW-belaste huurder.

BTW herzien bij roerende zaken

Ook bij roerende zaken geldt een herzieningstermijn. Deze termijn start in het boekjaar van ingebruikname en duurt tot en met vier jaar daarna. Wanneer het gebruik gedurende deze termijn wijzigt dan moet de BTW worden herzien.

Weg doen oude BTW-administratie

De ondernemer moet boeken, bescheiden en andere gegevensdragers normaal gesproken minimaal zeven jaar bewaren. Dit geldt onder andere voor het grootboek, de facturen van debiteuren en crediteuren, voorraadgegevens, in- en verkoopadministratie. De gegevens met betrekking tot onroerende zaken moeten gedurende negen jaren na het jaar van ingebruikneming bewaard worden. Voor de bewaarplicht maakt het niet uit of het papieren of elektronische gegevensdragers zijn. In beginsel geldt een bewaarplicht van zeven jaar. Wanneer het gaat om onroerende zaken geldt een bewaartermijn van tien jaar. De administratie voor oudere jaren kan vernietigd worden. Dit is anders indien over deze jaren nog een bezwaar- of beroepsprocedure over de BTW loopt.

Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.

Van Vilsteren BTW advies

mr. Carola van Vilsteren

info@btwadvies.com

BEZOEKADRES

Heidesteinlaan 2A

6866AG Heelsum

Neem vrijblijvend contact op via onderstaand formulier

Regio keuze

Voorkeur voor contact

Tussen 08:00 en 12:30

Tussen 12:30 en 18:00

Tussen 18:00 en 21:00

Ik ben akkoord met de voorwaarden en ben akkoord dat u contact met mij opneemt.

Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.

Bedrijf

Marketing

Boekhouden

Financieel

Techniek

Personeel

Zorg & Lifestyle

Basis

€ 45 / jaar

Premium

€ 45 / maand

Ultimate

€ 170 / maand

Partner

Maatwerk

Van Vilsteren BTW advies

BEZOEKADRES

uitgelicht

Studio Lot Interieur

Zichtbaar & Vindbaar in Google

Snellere lancering nieuws

Extra marketing kanaal

Laagdrempelig in contact met je doelgroep

Marketing terwijl je werkt voor je klanten

Marketing speeltuin voor ondernemers en marketeers

Competentie management en verbindingsmakelaar

Sneller schakelen workforce

Leeds en projecten

Fleximaal

Onderwerpen

Volg ons op social