In box 1 voor de inkomstenbelasting is sinds 1 januari 2020 sprake van twee tarieven. Per 1 januari 2021 geldt een tarief in de eerste schijf van 37,10% tot een inkomen van € 68.507 en voor het meerdere geldt een tarief van 49,50%. Het is uiteindelijk de bedoeling het basistarief in stapjes verder te verlagen tot 37,03% in 2024. Het huidige toptarief zal daarbij ongewijzigd blijven.
Eigen woningDe hypotheekrenteaftrek wordt ook dit jaar verder beperkt. Was er in 2019 nog een aftrek mogelijk tegen het maximale tarief van 49%, per 1 januari 2021 is het maximale aftrektarief 43%. Jaarlijks zal dit percentage dalen, tot uiteindelijk in 2024 het basistarief van 37,03% is bereikt.
AftrekpostenNaast de afbouw van de hypotheekrenteaftrek zijn ook bepaalde aftrekposten in de inkomstenbelasting onderhevig aan deze afbouw. Het gaat dan met name om de aftrek van betaalde alimentatie, aftrek van specifieke zorgkosten, aftrek van scholingsuitgaven, giftenaftrek, ondernemersaftrek, de MKB-winstvrijstelling en de terbeschikkingstellingsvrijstelling.
Voor de volledigheid willen wij melden dat contante giften vanaf 2021 niet meer in aanmerking komen voor de giftenaftrek, dit vanwege de fraudegevoeligheid.
Tarief box 2 verhoogd!Het tarief in box 2 is per 1 januari 2021 verder gestegen. Het tarief is gestegen van 26,25% in 2020 naar 26,9% in 2021.
Box 3Het heffingsvrije vermogen in box 3 is verhoogd naar € 50.000 (was € 30.846) per persoon (voor partners geldt € 100.000 (was € 61.692)). Tevens zijn de schijfgrenzen in box 3 aangepast. De tweede schijf in box 3 begint bij € 100.000 vermogen en de derde schijf begint bij € 1.000.000 vermogen. Het belastingtarief in box 3 stijgt van 30% naar 31%. De effectieve tarieven worden als volgt:
Vermogen vanaf: |
Tot: |
Effectief belastingtarief box 3 inkomstenbelasting |
|
€ 0 |
€ 50.000 |
0% |
|
€ 50.000 |
€ 100.000 |
0,59% |
|
€ 100.000 |
€ 1.000.000 |
1,40% |
|
>€ 1.000.000 |
1,76% |
Er blijft onderzocht worden of een heffing op basis van werkelijk rendement haalbaar is. Dit wordt in 2021 nader bekeken.
In 2019 is de eerste daling van het tarief voor de vennootschapsbelasting ingezet. Het voornemen van het kabinet was om het tarief in 2021 verder te laten afnemen. Echter is uiteindelijk besloten alleen het lage tarief in 2021 verder te verlagen naar 15% (was 16,5%). Het hoge tarief blijft ook in 2021 gelijk, namelijk 25%. Het lage tarief in 2021 geldt voor winsten tot € 245.000 (was € 200.000). In 2022 wordt deze eerste schijf verlengd naar € 395.000.
BIKMiddels de Baangerelateerde Investeringskorting (BIK), wil het kabinet bedrijven stimuleren nieuwe investeringen te doen. De regeling gaat gelden voor investeringen in 2021 of 2022 (eventueel mag de verplichting (al) zijn aangegaan na 1 oktober 2020). De korting bedraagt tot 5 miljoen 3,9% en alles wat daarboven geïnvesteerd wordt een korting van 1,8%. De betreffende korting kan verrekend worden met de af te dragen loonheffingen.
Om als fiscale eenheid in aanmerking te komen voor de BIK, is nog enig geduld vereist. De Europese Commissie dient dit specifieke onderdeel namelijk (nog) goed te keuren. Indien de goedkeuring is verleend, zal de regeling met terugwerkende kracht ingaan per 1 januari 2021. Indien de Europese Commissie haar goedkeuring niet verleend, zullen de kortingen voor de zelfstandig belastingplichtigen (niet-fiscale eenheid) worden verhoogd.
InnovatieboxHet effectieve tarief voor de innovatiebox is verhoogd van 7% naar 9%. Deze aankondiging had het kabinet al in 2019 gedaan en is derhalve ook doorgevoerd in het (goedgekeurde) Belastingplan 2021.
Verliesverrekening verruimd (per 1 januari 2022)De nieuwe regeling met betrekking tot de verliesverrekening gaat gelden per 1 januari 2022. De regeling houdt een verruiming in ten opzichte van de huidige regeling. De verliezen zijn vooralsnog zes jaar voorwaarts verrekenbaar, dit wordt in de nieuwe regeling onbeperkt. De enige kanttekening hierbij is dat de verliezen slechts tot een bedrag van € 1 miljoen aan belastbare winst volledig verrekenbaar zijn. Bij hogere winsten zijn de verliezen slechts verrekenbaar tot 50% van die hogere belastbare winst (rekening houdend met de eerste één miljoen euro).
Aanpassing werkkostenregelingDe vrije ruimte binnen de werkkostenregeling wordt aangepast. Door de coronacrisis is de vrije ruimte in 2020 (tijdelijk) verruimd en geldt voor een loonsom tot en met € 400.000 een vrije ruimte van 3% (was 1,7%). Voor het meerdere was een vrije ruimte beschikbaar van 1,2% van de loonsom. Per 1 januari 2021 wordt de vrije ruimte (echter) verlaagd voor een loonsom groter dan € 400.000. Het tarief van 1,2% zal structureel worden verlaagd naar 1,18%.
Afbouw zelfstandigenaftrekAls ondernemer kunt u in aanmerking komen voor ondernemersaftrek. Onder deze aftrek valt ook de zelfstandigenaftrek. Om voor deze aftrek in aanmerking te komen, dient u als ondernemer te voldoen aan het urencriterium van 1.225 uren. Tevens geldt dat u meer tijd aan uw onderneming dient te besteden dan aan andere werkzaamheden. De zelfstandigenaftrek zal versneld worden afgebouwd totdat het niveau van € 3.240 in 2036 is bereikt. In 2021 bedraagt de zelfstandigenaftrek (nog) € 6.670.
Nederland heeft met ingang van 2020 de tweede Europese richtlijn antibelastingontwijking in de vennootschapsbelasting geïmplementeerd. Deze richtlijn dient te voorkomen dat belasting, middels zogenaamde hybridemismatches, wordt ontweken door internationale opererende bedrijven. Deze mismatches ontstaan door verschillen tussen de winstbelastingstelsels van landen. Het kan door deze verschillende stelsels zo zijn dat de betaling aftrekbaar is, maar de opbrengst nergens wordt belast. Ook kan het zo zijn dat de betaling meerdere malen aftrekbaar is. Deze ongewenste effecten dienen met de nieuwe richtlijn te worden voorkomen.
De earningsstrippingsmaatregel houdt in dat de niet- aftrekbare rente kan worden doorgeschoven naar de toekomst. Deze niet-aftrekbare rente wordt vastgesteld bij beschikking.
Op dit moment is een samenloop mogelijk van beide maatregelen. Dit zou betekenen dat het kan voorkomen dat inkomen dubbel in aanmerking wordt genomen, of rentebetalingen tweemaal niet in aftrek worden gebracht. Per 2021 worden aanvullende maatregelen ingevoerd om deze rentebetalingen naar rato af te zetten tegen het dubbel in aanmerking genomen inkomen.
Beperking liquidatieverliesregelingDe liquidatieverliesregeling is per 2021 aangepast. Liquidatieverliezen tot € 5 miljoen blijven (altijd) aftrekbaar. Voor liquidatieverliezen boven de € 5 miljoen geldt dat deze slechts aftrekbaar zijn, indien (i) de belastingplichtige een doorslaggevende zeggenschap in het ontbonden lichaam had, (ii) het ontbonden lichaam in Nederland, een andere EU/EER-lidstaat of in een land waarmee een specifieke associatieovereenkomst bestaat, gevestigd is en (iii) de vereffening binnen 3 jaar na staking van de activiteiten of het besluit tot liquideren voltooid is.
De toegang tot de woningmarkt voor starters wordt verbeterd in 2021 door woningkopers tot 35 jaar, indien en voor zover zijzelf in de woning gaan wonen, eenmalig geen overdrachtsbelasting te laten betalen. Dit levert een besparing van 2% van de aankoopprijs op. Vanaf 1 april 2021 geldt een maximum van de aankoopprijs van een woning, de woning mag vanaf dat moment niet duurder zijn dan € 400.000, om in aanmerking te komen voor deze vrijstelling.
Voor kopers van 35 jaar of ouder blijft het tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen 2%, onder de voorwaarde dat de woning als hoofdverblijf gaat gelden. Andere kopers, zoals beleggers, betalen vanaf dit jaar 8% overdrachtsbelasting, zowel voor woningen als voor overig onroerend goed.
Schenkingsvrijstelling tijdelijke verruimdDoor de coronacrisis wordt het bedrag dat mensen belastingvrij mogen schenken tijdelijk verruimd. De verhoging gaat eenmalig omhoog met € 1.000. Dat betekent dat ouders aan (pleeg)kinderen een bedrag van € 6.604 belastingvrij mogen schenken. Aan anderen dan eigen kinderen mag u in 2021 € 3.244 per persoon per jaar belastingvrij schenken. De verhoging geldt waarschijnlijk alleen voor 2021.
Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.
mr. drs. Martijn van der Kroon
martijn.vanderkroon@cb-more.com
Van Vollenhovenstraat 37
3011 ZX Rotterdam
Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.
Mijn missie is om de ruimte waarin je woont en werkt om te toveren tot een inspiratievolle plek, omringd door rust, helemaal passend bij jou.
Visitors
13.886
Pages served
1.671.346
Retention
11.5 min
Interactions
1.110
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Estate planning
Schenkbelasting
Erfbelasting
Innovatiebox
Werknemersparticipaties
Vennootschapbelasting
Inkomstenbelasting
ANBI, goede doelen, giften
Scheepvaart
Gebruikelijk loon DGA: Afroommethode niet van toepassing!
Besluit winst uit zeescheepvaart op diverse punten gewijzigd
C&B More wint procedure: afwaardering vorderingen aftrekbaar in box 1
Update coronacrisis: (aanvullingen) Vierde steunpakket
De Baangerelateerde investeringskorting (BIK)
UBO-register online! Uw privacy in het geding?
Belastingwijzigingen per 1 januari 2021 op een rij!
Onverwacht toch werknemersverzekeringen verschuldigd over managementfee DGA!
Prinsjesdag 2020! De belangrijkste wijzigingen op een rij
Hoge Raad legt bedrijfsopvolgingsfaciliteiten gunstig uit!
Wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap per 2023
UPDATE Coronacrisis – Noodmaatregel Overbrugging Werkgelegenheid (NOW)
Schenken aan ex-partner: geen schenkbelasting door natuurlijke verbintenis!
Bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing op aandelen vastgoed-BV
De buitensporige box 3-belasting en de kans op rechtsherstel
Belastingwijzigingen per 1 januari 2020 op een rij!
2% in plaats van 6% overdrachtsbelasting bij verkrijging intern gesloopt kantoorpand!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten na splitsing beperkt van toepassing, aldus Rechtbank
DGA: dividenduitkering nog dit jaar tegen 25%?
Initiatiefwetsvoorstel liquidatie- en stakingsverliesregeling gewijzigd!
Belastingvoordeel werknemer bij ontslag als participatieplan nadelig wordt afgewikkeld?
Het UBO-register komt eraan: implementatie wordt verwacht in januari 2020
Prinsjesdag 2019: wat staat er in het Belastingplan 2020?
Hoge Raad oordeelt over aanwezigheid vaste inrichting bij bouwtoezicht bij schepen in buitenland
Gebruikelijkheidstoets werkkostenregeling: geen € 2.400-grens!
Geen omzetbelasting bij sale-lease-back vastgoed, aldus Hof
Verlenging elementen tonnageregeling door EU goedgekeurd tot 2029
Aantrekkelijke regeling werknemersoptie bij start-ups en scale-ups
Box 3-heffing buitensporig!
Winstdelende lening valt voor zoon in box 3 en voor vader onder terbeschikkingstellingsregeling
Maak op tijd bezwaar tegen box 3-aanslag 2018!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit: bezitseis per onderneming toetsen, aldus de Rechtbank!
Het UBO-register: blijft uw privacy gewaarborgd?
Betaal geen rente aan de Belastingdienst: doe aangifte of vraag voorlopige aanslag aan!
Wetsvoorstel doet excessief lenen bij eigen vennootschap in de ban!
Onbelaste vergoedingen werknemers vanaf 2020 omhoog!
DGA met minderheidsbelang: voorkom premies werknemersverzekeringen!
Schenkingsvrijstelling eigen woning breder toepasbaar?!
Alleen vrijstelling overdrachtsbelasting bij splitsing op grond van zakelijke motieven
Nieuw beleid Belastingdienst over gebruikelijk loon DGA
Overdracht aandelen BV met vastgoedonderneming: geen overdrachtsbelasting volgens Hoge Raad
Hoge Raad: geen tonnageregeling voor winst scheepsmanager
Voorkom box 3-heffing per 1 januari 2019 op spaargeld & aandelen
Hoge Raad: per-elementbenadering voor fiscale eenheid
Golfafspraken waren slechts deels zakelijk, dus ook de gereden kilometers van en naar de golfclub
Vastgoed en de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteit: meer rechtspraak
Wijziging Belastingplan 2019: toch dividendbelasting, minder DGA-heffing
Fiscale gevolgen bitcoins en andere cryptocurrency
Belastingplan 2019: wat verandert er?
Fiscaal afwaarderen verkoperslening mogelijk!
Belasting bij liquidatie-uitkering aan Nederbelg?
Bij inkeer geen boete over oude jaren?!
Maak op tijd bezwaar tegen box 3-aanslag 2017!
Verzachting renteaftrekbeperking voor onderlinge leningen binnen fiscale eenheid
Kan belastingheffing worden voorkomen bij uitponden van onroerend goed?
Wanneer kunt u met vastgoedonderneming gebruik maken van bedrijfsopvolgingsfaciliteiten?
Heeft u de vererving van de oudedagsverplichting goed geregeld?
Scheepvaartondernemingen met tonnageregeling ondervinden fiscaal nadeel i.v.m. spoedmaatregelen fiscale eenheid
De (on)zakelijke garantstelling; valt waardestijging van de afgewaardeerde vordering onder de fiscale winst?
Fiscale eenheid Vpb ingrijpend gewijzigd. Onderneem actie!
Hypotheekrenteaftrek nu beter geregeld voor partners in goedkeurend besluit
Investeringsaftrek te laag berekend bij samenwerkingsverband?
Mismatch met willekeurige afschrijving kan leiden tot latere ingangsdatum fiscaal gunstige tonnageregime zeeschepen
Is de box 3-heffing in 2013 en 2014 toch in strijd met de wet?
Kan er toch dividendbelasting verschuldigd zijn in een internationale structuur?
Is de aankoop van een zeeschip belast met BTW?
Als stamrecht-BV niet uitkeert, wordt volledige aanspraak belast, vermeerderd met revisierente
Remigratie leidt meestal niet tot step-up voor aanmerkelijkbelangaandelen
Belastingheffing op box 3-vermogen: naar werkelijk rendement?
Claim de vrijstelling overdrachtsbelasting bij overdracht van aandelen in een onroerendezaaklichaam binnen de familie
De Belastingdienst moet tijdig beslissen op bezwaar en kan niet na de beslistermijn tijd ’kopen’ met een informatiebeschikking!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten en vastgoed
Wanneer start de toepassing van het tonnageregime bij winst uit zeescheepvaart?
Je eigen website hoger in Google door collectieve SEO.
Dagelijks nieuwe content. Hoger in Google.
Maandelijks tienduizenden bezoekers. Hoge retentie. Leads via je content.
Voeg spelvormen (gamification) toe om drempels te verlagen en het eerste contact makkelijker te maken.
Marketing automatisering voor MKB.
Wat werkt en wat werkt niet in je marketing, je test het snel met Fleximaal gesprinte marketing.
"On the go" leren door modulair maatwerk.
Sneller schakelen, sneller schalen. Vacatures en detachering.
Gaten in je cashflow? Doe mee aan projecten.