In het Besluit van 19 februari 2021, gepubliceerd op 9 maart 2021, nr. 2021-9301, is opgenomen dat, zodra de eerste kosten ter uitvoering van het voornemen tot de exploitatie van een schip worden gemaakt, sprake is van het aanvangsjaar voor het tonnageregime. De voorbereidende handelingen, zoals de kosten van overleg en advies over de bestelling van het schip, vallen daarmee, indien het tonnageregime wordt toegekend, direct onder het tonnageregime. De vraag is of dit conform wetgeving is. Op basis van de wettekst dient in het eerste jaar waarin sprake is van winst uit zeescheepvaart het verzoek te worden ingediend. Winst uit zeescheepvaart wordt gedefinieerd als winst behaald met de exploitatie van een schip. De vraag is wanneer hiervan sprake kan zijn, bij de eerste voorbereidende handeling of pas bij oplevering van het schip. Dit punt is nog niet in de jurisprudentie beslist.
Het kan (in uitzonderlijke gevallen) voorkomen dat na de opstartfase het schip uiteindelijk niet in de vaart wordt genomen. In het besluit wordt goedgekeurd dat in dat geval een in de voorbereidende fase gemaakte keuze voor het tonnageregime mag worden herzien, zelfs indien de aanslag over het betreffende jaar al onherroepelijk vaststaat.
Tevens wordt er een goedkeuring verleend in de situatie dat een te exploiteren schip zelf wordt gebouwd of verbouwd. Er zou dan namelijk een discussie kunnen ontstaan over de vraag of bepaalde werkzaamheden meer samenhangen met de beoogde exploitatie of met de scheepsbouw. Onduidelijk is dan wanneer de scheepvaartonderneming precies is gestart. Als tegemoetkoming kan er dan in het eerste jaar van ondernemingshandeling een verzoek worden ingediend, zodat het tonnageregime kan aanvangen in dat jaar.
Baggerwerkzaamheden en zeevervoerIn de wet is opgenomen dat indien de exploitatie van een zeeschip bestemd voor baggerwerkzaamheden op zee waarvan de jaarlijkse bedrijfstijd grotendeels uit zeevervoer bestaat, onder de werking van het tonnageregime kan worden gebracht. Voor de verdeling van de bedrijfstijd wordt een verdeelsleutel gehanteerd. Deze verdeling bepaalt vervolgens wat onder zeevervoer valt en wat niet en daarmee derhalve onder de toepassing van het tonnageregime komt te vallen. In het besluit is opgenomen wat onder zeevervoer wordt verstaan en wat niet. Zo wordt bijvoorbeeld de mobilisatietijd en het varen tussen de baggerplaats op zee en de stort- of losplaats in havens of maritieme waterwegen als zeevervoer aangemerkt. Tevens is bij de bepaling van de vaartijd op zee de term ‘volle’ zee vervangen door zee. Dit sluit beter aan bij de andere EU-landen.
Direct samenhangende werkzaamheden met de exploitatie van een schipDe toepassing van het tonnageregime is beperkt tot de winst uit zeescheepvaart. Er kan naast de feitelijke exploitatie van een schip winst worden behaald met direct samenhangende werkzaamheden. Voor andere activiteiten dan zeescheepvaart en de direct samenhangende werkzaamheden gelden de normale regels met betrekking tot de fiscale winstberekening. Indien er zowel winst uit zeescheepvaart aanwezig is als normale winst, dienen de algemene kosten naar rato te worden verdeeld. In het besluit zijn enkele voorbeelden opgenomen van niet kwalificerende werkzaamheden voor de tonnageregeling. Aangezien er onduidelijkheid bestond of de voorbeelden wel of niet limitatief zouden zijn, heeft de wetgever er voor gekozen om ‘niet limitatief’ toe te voegen aan de voorbeelden.
Winstsplitsing bij niet vervoersactiviteitenBij schepen met gemengde activiteiten dient de winst berekend op basis van de tonnage grondslag te worden vermeerderd met de winst behaald met andere werkzaamheden dan met vervoer. Met name bij bijvoorbeeld pijp- en kabelleggers kan hiervan sprake zijn.
Deze bij te tellen winst wordt berekend door het aandeel van de vervoerswinst in de totale winst uit de exploitatie van het schip te stellen op het gemiddeld van de volgende percentages:
In het besluit is opgenomen dat de mogelijkheid deze berekeningsmethode te hanteren geldt ongeacht de uitkomst van dit percentage. Dus ook als het gemiddelde van de berekening onder de 50% uitkomt, geldt dit percentagegemiddelde als verdeelsleutel.
Tot slotIn dit artikel hebben wij de gewijzigde punten uit het besluit ‘samenwerkingsverbanden in zeescheepvaartonderneming en forfaitaire winstvaststelling’ van 19 februari 2021 benoemd. Dit betreft met name op een aantal punten een verduidelijking en mogelijk een versoepeling. Ter zake van de ingangsdatum van de tonnageregeling komt bij ons de vraag op of dit in lijn is met doel en strekking van de wet.
Mocht u hierover vragen hebben, neemt u dan vooral contact met mij op.
Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.
mr. drs. Martijn van der Kroon
martijn.vanderkroon@cb-more.com
Van Vollenhovenstraat 37
3011 ZX Rotterdam
Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.
Mijn missie is om de ruimte waarin je woont en werkt om te toveren tot een inspiratievolle plek, omringd door rust, helemaal passend bij jou.
Visitors
13.886
Pages served
1.671.346
Retention
11.5 min
Interactions
1.110
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Estate planning
Schenkbelasting
Erfbelasting
Innovatiebox
Werknemersparticipaties
Vennootschapbelasting
Inkomstenbelasting
ANBI, goede doelen, giften
Scheepvaart
Gebruikelijk loon DGA: Afroommethode niet van toepassing!
Besluit winst uit zeescheepvaart op diverse punten gewijzigd
C&B More wint procedure: afwaardering vorderingen aftrekbaar in box 1
Update coronacrisis: (aanvullingen) Vierde steunpakket
De Baangerelateerde investeringskorting (BIK)
UBO-register online! Uw privacy in het geding?
Belastingwijzigingen per 1 januari 2021 op een rij!
Onverwacht toch werknemersverzekeringen verschuldigd over managementfee DGA!
Prinsjesdag 2020! De belangrijkste wijzigingen op een rij
Hoge Raad legt bedrijfsopvolgingsfaciliteiten gunstig uit!
Wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap per 2023
UPDATE Coronacrisis – Noodmaatregel Overbrugging Werkgelegenheid (NOW)
Schenken aan ex-partner: geen schenkbelasting door natuurlijke verbintenis!
Bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing op aandelen vastgoed-BV
De buitensporige box 3-belasting en de kans op rechtsherstel
Belastingwijzigingen per 1 januari 2020 op een rij!
2% in plaats van 6% overdrachtsbelasting bij verkrijging intern gesloopt kantoorpand!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten na splitsing beperkt van toepassing, aldus Rechtbank
DGA: dividenduitkering nog dit jaar tegen 25%?
Initiatiefwetsvoorstel liquidatie- en stakingsverliesregeling gewijzigd!
Belastingvoordeel werknemer bij ontslag als participatieplan nadelig wordt afgewikkeld?
Het UBO-register komt eraan: implementatie wordt verwacht in januari 2020
Prinsjesdag 2019: wat staat er in het Belastingplan 2020?
Hoge Raad oordeelt over aanwezigheid vaste inrichting bij bouwtoezicht bij schepen in buitenland
Gebruikelijkheidstoets werkkostenregeling: geen € 2.400-grens!
Geen omzetbelasting bij sale-lease-back vastgoed, aldus Hof
Verlenging elementen tonnageregeling door EU goedgekeurd tot 2029
Aantrekkelijke regeling werknemersoptie bij start-ups en scale-ups
Box 3-heffing buitensporig!
Winstdelende lening valt voor zoon in box 3 en voor vader onder terbeschikkingstellingsregeling
Maak op tijd bezwaar tegen box 3-aanslag 2018!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit: bezitseis per onderneming toetsen, aldus de Rechtbank!
Het UBO-register: blijft uw privacy gewaarborgd?
Betaal geen rente aan de Belastingdienst: doe aangifte of vraag voorlopige aanslag aan!
Wetsvoorstel doet excessief lenen bij eigen vennootschap in de ban!
Onbelaste vergoedingen werknemers vanaf 2020 omhoog!
DGA met minderheidsbelang: voorkom premies werknemersverzekeringen!
Schenkingsvrijstelling eigen woning breder toepasbaar?!
Alleen vrijstelling overdrachtsbelasting bij splitsing op grond van zakelijke motieven
Nieuw beleid Belastingdienst over gebruikelijk loon DGA
Overdracht aandelen BV met vastgoedonderneming: geen overdrachtsbelasting volgens Hoge Raad
Hoge Raad: geen tonnageregeling voor winst scheepsmanager
Voorkom box 3-heffing per 1 januari 2019 op spaargeld & aandelen
Hoge Raad: per-elementbenadering voor fiscale eenheid
Golfafspraken waren slechts deels zakelijk, dus ook de gereden kilometers van en naar de golfclub
Vastgoed en de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteit: meer rechtspraak
Wijziging Belastingplan 2019: toch dividendbelasting, minder DGA-heffing
Fiscale gevolgen bitcoins en andere cryptocurrency
Belastingplan 2019: wat verandert er?
Fiscaal afwaarderen verkoperslening mogelijk!
Belasting bij liquidatie-uitkering aan Nederbelg?
Bij inkeer geen boete over oude jaren?!
Maak op tijd bezwaar tegen box 3-aanslag 2017!
Verzachting renteaftrekbeperking voor onderlinge leningen binnen fiscale eenheid
Kan belastingheffing worden voorkomen bij uitponden van onroerend goed?
Wanneer kunt u met vastgoedonderneming gebruik maken van bedrijfsopvolgingsfaciliteiten?
Heeft u de vererving van de oudedagsverplichting goed geregeld?
Scheepvaartondernemingen met tonnageregeling ondervinden fiscaal nadeel i.v.m. spoedmaatregelen fiscale eenheid
De (on)zakelijke garantstelling; valt waardestijging van de afgewaardeerde vordering onder de fiscale winst?
Fiscale eenheid Vpb ingrijpend gewijzigd. Onderneem actie!
Hypotheekrenteaftrek nu beter geregeld voor partners in goedkeurend besluit
Investeringsaftrek te laag berekend bij samenwerkingsverband?
Mismatch met willekeurige afschrijving kan leiden tot latere ingangsdatum fiscaal gunstige tonnageregime zeeschepen
Is de box 3-heffing in 2013 en 2014 toch in strijd met de wet?
Kan er toch dividendbelasting verschuldigd zijn in een internationale structuur?
Is de aankoop van een zeeschip belast met BTW?
Als stamrecht-BV niet uitkeert, wordt volledige aanspraak belast, vermeerderd met revisierente
Remigratie leidt meestal niet tot step-up voor aanmerkelijkbelangaandelen
Belastingheffing op box 3-vermogen: naar werkelijk rendement?
Claim de vrijstelling overdrachtsbelasting bij overdracht van aandelen in een onroerendezaaklichaam binnen de familie
De Belastingdienst moet tijdig beslissen op bezwaar en kan niet na de beslistermijn tijd ’kopen’ met een informatiebeschikking!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten en vastgoed
Wanneer start de toepassing van het tonnageregime bij winst uit zeescheepvaart?
Je eigen website hoger in Google door collectieve SEO.
Dagelijks nieuwe content. Hoger in Google.
Maandelijks tienduizenden bezoekers. Hoge retentie. Leads via je content.
Voeg spelvormen (gamification) toe om drempels te verlagen en het eerste contact makkelijker te maken.
Marketing automatisering voor MKB.
Wat werkt en wat werkt niet in je marketing, je test het snel met Fleximaal gesprinte marketing.
"On the go" leren door modulair maatwerk.
Sneller schakelen, sneller schalen. Vacatures en detachering.
Gaten in je cashflow? Doe mee aan projecten.