TERUG NAAR OVERZICHT PUBLICATIES

Als een afgewaardeerde vordering door een garantstelling in waarde stijgt, kan die waardestijging onbelast blijven bij een onzakelijke garantstelling. Volgens advocaat-generaal Wattel kan een garantstelling niet deels onzakelijk zijn, zoals Hof Amsterdam wel oordeelde. Net als bij de onzakelijk lening is het volgens de A-G een alles of niet benadering. Wij lichten de casus graag toe.

Casus Hoge Raad Een in Nederland gevestigde vennootschap had producten ingekocht bij een groepsmaatschappij in Amerika en verkocht vervolgens aan een derde partij in Spanje. Vanwege financiële problemen bij de Spaanse vennootschap waardeerde het in Nederland gevestigde concern de handelsvorderingen op deze partij af. De gelieerde partij uit Amerika kocht naderhand alle aandelen in de Spaanse afnemer om te voorkomen dat het concern op geconsolideerd niveau verlies zou moeten opnemen. Tevens stelde de Amerikaanse partij zich garant voor de schulden van Spaanse vennootschap. Het in Nederland gevestigde concern meende dat de waardestijging van de vordering onbelast kon blijven, omdat de garantstelling binnen concern plaatsvond en niet op zakelijke motieven gebaseerd was. De Belastingdienst stelde zich op het standpunt dat de waardestijging van de vordering wel belast was. Hof Amsterdam maakte conform de uitspraak van 18 april 2017 een splitsing in zakelijke en concernmotieven van de waardestijging als gevolg van de borgstelling. De advocaat-generaal vindt echter dat het hof de waardestijging niet had moeten splitsen. Zeker niet als het gaat om de waardestijging i.v.m. het financieel overeind houden van de Spaanse vennootschap. De A-G vindt dat het hof had moeten onderzoeken in hoeverre de voorwaarden van de garantstelling onzakelijk waren. De conclusie van de A-G van 18 februari 2018 is het opnieuw verwijzen van de casus door de Hoge Raad voor onderzoek naar welke garantie gegeven zou zijn in ongelieerde verhoudingen. Gevolgen voor u Er lopen veel discussies met de Belastingdienst over de zakelijkheid of onzakelijkheid van een lening. Bij een onzakelijke lening is een afwaardering niet aftrekbaar van de winst. Een vergelijkbare discussie doet zich voor bij garantstellingen: ook die kunnen onzakelijk zijn, waardoor de gevolgen zich niet in de belastbare winst afspelen. In deze situatie vindt het omgekeerde plaats: een opwaardering van een vordering door een garantstelling. Meestal is het voor belastingplichtige van belang om te betogen dat een lening/garantstelling zakelijk is; in deze casus betoogt belastingplichtige dat de garantstelling onzakelijk is. Dat is logisch want in dat geval blijft de waardestijging buiten de winst. In de inmiddels omvangrijke jurisprudentie over de onzakelijke lening en garantstelling zijn ook enkele uitzonderingen geformuleerd. Zo is bijvoorbeeld geen sprake van een onzakelijke lening als tegelijkertijd een aandelenbelang in de schuldenaar wordt verworven. Indien u wordt geconfronteerd met een discussie met de Belastingdienst over de vraag of een lening of garantstelling onzakelijk is, raden wij u aan om vrijblijvend contact met ons op te nemen. Wij kunnen in dat geval bekijken welke mogelijkheden uw situatie biedt. Ook als een lening of garantstelling onzakelijk blijkt te zijn, bestaan verschillende mogelijkheden om in die situatie een fiscaal zo gunstig mogelijke oplossing te vinden.

Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.

C&B More

mr. drs. Martijn van der Kroon

martijn.vanderkroon@cb-more.com

https://www.cb-more.com

BEZOEKADRES

Van Vollenhovenstraat 37

3011 ZX Rotterdam

Neem vrijblijvend contact op via onderstaand formulier

Regio keuze

Voorkeur voor contact

Tussen 08:00 en 12:30

Tussen 12:30 en 18:00

Tussen 18:00 en 21:00

Ik ben akkoord met de voorwaarden en ben akkoord dat u contact met mij opneemt.

Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.

Bedrijf

Marketing

Boekhouden

Financieel

Techniek

Personeel

Zorg & Lifestyle

Doe het zelf marketing

€ 299 / jaar

Met een beetje hulp

€ 509 / maand

Met veel hulp

€ 719 / maand

Alles laten doen

€ 1139 / maand

C&B More

BEZOEKADRES

uitgelicht

MKB Mastermind

Zichtbaar & Vindbaar in Google

Snellere lancering nieuws

Extra marketing kanaal

Laagdrempelig in contact met je doelgroep

Marketing terwijl je werkt voor je klanten

Marketing speeltuin voor ondernemers en marketeers

Competentie management en verbindingsmakelaar

Sneller schakelen workforce

Leeds en projecten

Fleximaal

Onderwerpen

Volg ons op social