‘Toetsen’ van een materiële onderneming
Volgens het Hof Den Haag dient er met name gekeken te worden naar de aspecten van arbeid, de ‘plus arbeid’-toets en tevens dient er sprake te zijn van het behalen van overrendement, de ‘plus rendement’-toets. De gedachte hierbij is dat pas sprake is van een onderneming als door middel van arbeid (en kapitaal) een hoger rendement dan bij beleggen wordt behaald.
Op basis van deze twee toetsen vond het Hof Den Haag dat in casu sprake was van een materiële onderneming, omdat er een overrendement van circa 3% was en tevens sprake was van arbeid door middel van het inschakelen van deskundigen, zoals juristen, fiscalisten en makelaars.
Kanttekening: overrendement juiste toets?In haar uitspraak d.d. 3 april 2018 komt het hof Den Haag tot twee toetsen (‘plus arbeid’-toets en de ‘plus rendement’-toets) voor het vaststellen van een materiële onderneming. Wat ons met name opvalt is dat het hof zich in deze casus laat leiden door het overrendement. Het hof zet het behaalde rendement af tegen het gemiddelde rendement. Wij vinden deze benadering enigszins kort door de bocht. Immers, rendementen zullen vaak afwijken van een gemiddelde. Daarbij is ook van belang in hoeverre de onderneming zich verhoudt tot de ‘gemiddelde’ onderneming. Naar onze mening kan bij een laag rendement niet zonder meer gezegd worden dat geen sprake zou zijn van een onderneming. De betreffende onderneming kan bijvoorbeeld in een moeilijke markt zitten of in zwaar weer verkeren. Ook in dergelijke gevallen kan er wel degelijk sprake zijn van een onderneming. Naar onze mening moet bij vastgoedondernemingen met een laag rendement goed worden bekeken of niettemin sprake is van een materiële onderneming, bijvoorbeeld doordat een arbeidsinspanning wordt gedaan die niet bij beleggers voorkomt.
Gevolgen voor de praktijkDeze uitspraak van het hof is er één in een reeks uitspraken over de vraag of de exploitatie van vastgoed een materiële (vastgoed)onderneming vormt. In de praktijk is de Belastingdienst er moeilijk van te overtuigen dat sprake is van een onderneming. Het is daarom van belang dat goed gekeken wordt in hoeverre bijvoorbeeld het administratief, technisch en commercieel beheer door de onderneming zelf (ofwel voor eigen risico) wordt uitgevoerd. Een goede voorbereiding kan in dat geval bij de Belastingdienst het verschil maken.
In sommige gevallen onthoudt de Belastingdienst zich van een uitspraak of een materiële onderneming aanwezig is. In dat geval kan het een oplossing zijn om door een beperkte rechtshandeling ervoor te zorgen dat de Belastingdienst een uitspraak moet doen. Het doel daarvan is om fiscale zekerheid te krijgen.
Of sprake is van een materiële onderneming is helaas sterk afhankelijk van de feitelijke situatie. Hoewel rechters de laatste tijd meestal in het voordeel van belastingplichtige oordelen, is dat geen garantie voor succes. De feiten en omstandigheden zullen per geval goed dienen te worden ingevuld en beoordeeld.
Wij kunnen uw fiscale positie analyseren en aangeven op welke manier eventuele risico’s kunnen worden ondervangen. Voor een box 3-belegger zijn er andere belangen dan voor een vastgoedinvesteerder die zich voorbereidt op een bedrijfsopvolging; deze laatste zal juist een materiële onderneming willen drijven.
Heeft u een vastgoedportefeuille en twijfelt u aan de kwalificatie hiervan? Neem dan gerust vrijblijvend contact met mij op. Dan kunnen wij uw situatie beoordelen en samen met u bespreken.
Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.
mr. drs. Martijn van der Kroon
martijn.vanderkroon@cb-more.com
Van Vollenhovenstraat 37
3011 ZX Rotterdam
Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.
Mijn missie is om de ruimte waarin je woont en werkt om te toveren tot een inspiratievolle plek, omringd door rust, helemaal passend bij jou.
Visitors
13.886
Pages served
1.671.346
Retention
11.5 min
Interactions
1.110
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Estate planning
Schenkbelasting
Erfbelasting
Innovatiebox
Werknemersparticipaties
Vennootschapbelasting
Inkomstenbelasting
ANBI, goede doelen, giften
Scheepvaart
Gebruikelijk loon DGA: Afroommethode niet van toepassing!
Besluit winst uit zeescheepvaart op diverse punten gewijzigd
C&B More wint procedure: afwaardering vorderingen aftrekbaar in box 1
Update coronacrisis: (aanvullingen) Vierde steunpakket
De Baangerelateerde investeringskorting (BIK)
UBO-register online! Uw privacy in het geding?
Belastingwijzigingen per 1 januari 2021 op een rij!
Onverwacht toch werknemersverzekeringen verschuldigd over managementfee DGA!
Prinsjesdag 2020! De belangrijkste wijzigingen op een rij
Hoge Raad legt bedrijfsopvolgingsfaciliteiten gunstig uit!
Wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap per 2023
UPDATE Coronacrisis – Noodmaatregel Overbrugging Werkgelegenheid (NOW)
Schenken aan ex-partner: geen schenkbelasting door natuurlijke verbintenis!
Bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing op aandelen vastgoed-BV
De buitensporige box 3-belasting en de kans op rechtsherstel
Belastingwijzigingen per 1 januari 2020 op een rij!
2% in plaats van 6% overdrachtsbelasting bij verkrijging intern gesloopt kantoorpand!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten na splitsing beperkt van toepassing, aldus Rechtbank
DGA: dividenduitkering nog dit jaar tegen 25%?
Initiatiefwetsvoorstel liquidatie- en stakingsverliesregeling gewijzigd!
Belastingvoordeel werknemer bij ontslag als participatieplan nadelig wordt afgewikkeld?
Het UBO-register komt eraan: implementatie wordt verwacht in januari 2020
Prinsjesdag 2019: wat staat er in het Belastingplan 2020?
Hoge Raad oordeelt over aanwezigheid vaste inrichting bij bouwtoezicht bij schepen in buitenland
Gebruikelijkheidstoets werkkostenregeling: geen € 2.400-grens!
Geen omzetbelasting bij sale-lease-back vastgoed, aldus Hof
Verlenging elementen tonnageregeling door EU goedgekeurd tot 2029
Aantrekkelijke regeling werknemersoptie bij start-ups en scale-ups
Box 3-heffing buitensporig!
Winstdelende lening valt voor zoon in box 3 en voor vader onder terbeschikkingstellingsregeling
Maak op tijd bezwaar tegen box 3-aanslag 2018!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit: bezitseis per onderneming toetsen, aldus de Rechtbank!
Het UBO-register: blijft uw privacy gewaarborgd?
Betaal geen rente aan de Belastingdienst: doe aangifte of vraag voorlopige aanslag aan!
Wetsvoorstel doet excessief lenen bij eigen vennootschap in de ban!
Onbelaste vergoedingen werknemers vanaf 2020 omhoog!
DGA met minderheidsbelang: voorkom premies werknemersverzekeringen!
Schenkingsvrijstelling eigen woning breder toepasbaar?!
Alleen vrijstelling overdrachtsbelasting bij splitsing op grond van zakelijke motieven
Nieuw beleid Belastingdienst over gebruikelijk loon DGA
Overdracht aandelen BV met vastgoedonderneming: geen overdrachtsbelasting volgens Hoge Raad
Hoge Raad: geen tonnageregeling voor winst scheepsmanager
Voorkom box 3-heffing per 1 januari 2019 op spaargeld & aandelen
Hoge Raad: per-elementbenadering voor fiscale eenheid
Golfafspraken waren slechts deels zakelijk, dus ook de gereden kilometers van en naar de golfclub
Vastgoed en de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteit: meer rechtspraak
Wijziging Belastingplan 2019: toch dividendbelasting, minder DGA-heffing
Fiscale gevolgen bitcoins en andere cryptocurrency
Belastingplan 2019: wat verandert er?
Fiscaal afwaarderen verkoperslening mogelijk!
Belasting bij liquidatie-uitkering aan Nederbelg?
Bij inkeer geen boete over oude jaren?!
Maak op tijd bezwaar tegen box 3-aanslag 2017!
Verzachting renteaftrekbeperking voor onderlinge leningen binnen fiscale eenheid
Kan belastingheffing worden voorkomen bij uitponden van onroerend goed?
Wanneer kunt u met vastgoedonderneming gebruik maken van bedrijfsopvolgingsfaciliteiten?
Heeft u de vererving van de oudedagsverplichting goed geregeld?
Scheepvaartondernemingen met tonnageregeling ondervinden fiscaal nadeel i.v.m. spoedmaatregelen fiscale eenheid
De (on)zakelijke garantstelling; valt waardestijging van de afgewaardeerde vordering onder de fiscale winst?
Fiscale eenheid Vpb ingrijpend gewijzigd. Onderneem actie!
Hypotheekrenteaftrek nu beter geregeld voor partners in goedkeurend besluit
Investeringsaftrek te laag berekend bij samenwerkingsverband?
Mismatch met willekeurige afschrijving kan leiden tot latere ingangsdatum fiscaal gunstige tonnageregime zeeschepen
Is de box 3-heffing in 2013 en 2014 toch in strijd met de wet?
Kan er toch dividendbelasting verschuldigd zijn in een internationale structuur?
Is de aankoop van een zeeschip belast met BTW?
Als stamrecht-BV niet uitkeert, wordt volledige aanspraak belast, vermeerderd met revisierente
Remigratie leidt meestal niet tot step-up voor aanmerkelijkbelangaandelen
Belastingheffing op box 3-vermogen: naar werkelijk rendement?
Claim de vrijstelling overdrachtsbelasting bij overdracht van aandelen in een onroerendezaaklichaam binnen de familie
De Belastingdienst moet tijdig beslissen op bezwaar en kan niet na de beslistermijn tijd ’kopen’ met een informatiebeschikking!
Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten en vastgoed
Wanneer start de toepassing van het tonnageregime bij winst uit zeescheepvaart?
Je eigen website hoger in Google door collectieve SEO.
Dagelijks nieuwe content. Hoger in Google.
Maandelijks tienduizenden bezoekers. Hoge retentie. Leads via je content.
Voeg spelvormen (gamification) toe om drempels te verlagen en het eerste contact makkelijker te maken.
Marketing automatisering voor MKB.
Wat werkt en wat werkt niet in je marketing, je test het snel met Fleximaal gesprinte marketing.
"On the go" leren door modulair maatwerk.
Sneller schakelen, sneller schalen. Vacatures en detachering.
Gaten in je cashflow? Doe mee aan projecten.